Asiento de apertura (saldos iniciales)

Procedimiento — todavía no se puede ejercitar acá

Este es el hueco más importante del sistema hoy. La clase 3 (Patrimonio) tiene cero movimientos: nunca se cargó el asiento de apertura. Mientras falte, el Balance General no es real. El procedimiento de abajo es el correcto, pero los saldos los tiene que dar el contador desde el SIMI.

🎬 El asiento de apertura, y por qué falta

Qué es

Cuando una empresa empieza a usar un sistema nuevo, no empieza de cero: ya tiene capital, activos, deudas y resultados de años anteriores. El asiento de apertura carga todo eso de una sola vez, para que el sistema arranque desde la realidad y no desde cero.

De dónde salen los números

Del Balance General del SIMI al 31 de marzo anterior, cerrado y aprobado. Cuenta por cuenta.

Dos cuentas del patrimonio que conviene conocer

El plan trae dos cuentas de patrimonio que no son ni capital ni resultados, y que suelen aparecer justo en el asiento de apertura:

Cuenta	Qué es
31103	RESERVA POR REVALÚO TÉCNICO
31106	APORTES POR CAPITALIZAR

Reserva por revalúo técnico

Cuando un activo fijo vale mucho más de lo que dice el libro —típicamente un terreno o un edificio—, un perito puede revaluarlo. El mayor valor no es una ganancia: nadie vendió nada. Va directo al patrimonio, a esta reserva.

Cuenta		Debe	Haber
1210201	VALOR DE ADQUISICION EDIF. el mayor valor	200.000,00
31103	RESERVA POR REVALÚO TÉCNICO		200.000,00

Desde ese momento el bien se deprecia sobre el valor nuevo, y esa depreciación va a cuentas separadas que el plan ya tiene: 5210403 y 6110205 DEPRECIACIÓN POR REVALÚO. Están separadas porque la depreciación del revalúo no es deducible del IUE.

El revalúo lo hace un perito, no la contabilidad

Necesita informe técnico de un profesional habilitado, y se declara en las notas a los estados financieros. No se decide en el escritorio.

Aportes por capitalizar

Plata que los socios ya pusieron pero que todavía no se formalizó como aumento de capital — falta la escritura, el registro. No es un préstamo (no se devuelve) ni es capital todavía: queda en 31106 hasta que se capitaliza.

Cuenta		Debe	Haber
1110203	BANCO UNION M/NAL	100.000,00
31106	APORTES POR CAPITALIZAR		100.000,00

Cuando se formaliza, pasa a 31101 CAPITAL SOCIAL.

No es un pasivo

Ponerlo en cuentas por pagar hace parecer endeudada a una empresa que en realidad recibió capital. Es patrimonio, aunque todavía no sea capital social.

Cómo se carga

Un asiento manual en el diario OD, con fecha 1 de abril (el primer día de la gestión) y una referencia clara: APERTURA-2026.

Qué lleva

Va al DEBE	Va al HABER
Caja y bancos	Proveedores
Cuentas por cobrar	Impuestos por pagar
Existencias (inventarios)	Sueldos y cargas por pagar
Activo fijo, a valor de adquisición	Depreciación acumulada
Crédito fiscal a recuperar	Capital social
	Reservas
	Resultados acumulados

Ejemplo con números inventados:

Cuenta	Nombre	Debe	Haber
1110101	CAJA	45.000,00
1120101	CUENTAS POR COBRAR	1.850.000,00
1130191	ALMACEN MATERIA PRIMA PLANTA	950.000,00
1210301	VALOR DE ADQUISICIÓN MAQ. Y EQUIPO	3.200.000,00
1210302	DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO		1.168.000,00
2110101	CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES		890.000,00
3110101	CAPITAL SOCIAL		2.500.000,00
3110201	RESERVA LEGAL		250.000,00
3110401	RESULTADOS ACUMULADOS		1.237.000,00
	Totales	6.045.000,00	6.045.000,00

Puntos delicados

Peligro

• El activo fijo va en dos líneas: el valor de adquisición al Debe y la depreciación acumulada al Haber. Nunca el valor neto en una sola línea, o después la depreciación y el AITB salen mal.
• Los resultados acumulados son el ajuste que hace cuadrar el asiento. Si no cuadra, faltan o sobran saldos: no lo “arregles” cambiando ese número sin entender por qué.
• La fecha define la gestión. 1 de abril, no 31 de marzo.

Después de cargarlo, verificá

1. Balance de Comprobación al 1 de abril: tiene que dar Debe = Haber
2. Balance General: Activo = Pasivo + Patrimonio
3. Compará contra el Balance del SIMI, cuenta por cuenta